Izračunavanje - Obračun PDV

Izračunavanje PDV-a / Obračun PDV

Obveznici PDV-a Izračunavanje i obračun PDV-a u Srbiji je kompleksan proces koji zahteva poznavanje Zakona o porezu na dodatnu vrednost i pratećih pravilnika. PDV je opšti porez na potrošnju koji se obračunava i plaća u svakoj fazi prometa dobara i usluga, osim ako zakonom nije drugačije propisano.

Predmet oporezivanja PDV-om

Obveznik PDV-a je svako lice koje samostalno obavlja delatnost proizvodnje, prometa dobara i usluga u cilju ostvarivanja prihoda, bez obzira na to da li je reč o pravnom licu, preduzetniku ili fizičkom licu. Obavezna registracija za PDV nestaje kada ukupan promet dobara i usluga u prethodnih 12 meseci iznosi 8.000.000 dinara. Lice koje ne pređe ovaj prag može se dobrovoljno registrovati za PDV.

Predmet oporezivanja PDV-om u Srbiji su: Promet dobara i usluga koji poreski obveznik izvrši u Republici Srbiji uz naknadu. Uvoz dobara u Republiku Srbiju.

U Srbiji postoje dve poreske stope PDV-a: Opšta poreska stopa iznosi 20%. Ova stopa se primenjuje na većinu dobara i usluga. Posebna (snižena) poreska stopa iznosi 10%. Ova stopa se primenjuje na određene proizvode i usluge, kao što su osnovne životne namirnice (hleb, mleko, meso, voće, povrće), lekovi, medicinska sredstva, udžbenici, usluge smeštaja u hotelima, prevoz putnika i prtljaga, komunalne usluge i slično.

Izračunavanje P.D.V-a

Obračun PDV-a Poreski period za obračun PDV-a može biti mesečni ili tromesečni, u zavisnosti od visine prometa obveznika u prethodnih 12 meseci: Mesečni poreski period: Obveznici čiji je ukupan promet u prethodnih 12 meseci veći od 50.000.000 dinara imaju obavezu da podnose poreske prijave i plaćaju PDV na mesečnom nivou. Tromesečni poreski period: Obveznici čiji je ukupan promet u prethodnih 12 meseci manji od 50.000.000 dinara mogu se opredeliti za tromesečni poreski period. Obračun PDV-a se vrši na osnovu razlike između izlaznog PDV-a (PDV koji je obveznik obračunao svojim kupcima) i ulaznog PDV-a (PDV koji je obveznik platio svojim dobavljačima). Formula za obračun PDV obaveze je: PDV obaveza = Izlazni PDV - Ulazni PDV.


Izlazni PDV: Obračunava se na vrednost prometa dobara i usluga koje je obveznik izvršio.


Ulazni PDV: Obveznik ima pravo na odbitak prethodnog poreza (ulaznog PDV-a) koji mu je zaračunat od strane drugih obveznika za promet dobara i usluga, pod uslovom da ta dobra i usluge koriste za obavljanje svoje delatnosti i da poseduje validnu poresku dokumentaciju (račune).

Obračun PDV

Porečka prijava i plaćanje Ukoliko je izlazni PDV veći od ulaznog PDV-a, obveznik ima obavezu da plati razliku. Ukoliko je ulazni PDV veći od izlaznog PDV-a, obveznik ima pravo na povraćaj PDV-a ili prenos preplaćenog iznosa u naredni poreski period. Obveznici PDV-a su dužni da podnose poresku prijavu (Obrazac PP PDV) elektronskim putem, preko portala Poreske uprave.  Rok za podnošenje poreske prijave i plaćanje PDV-a je do 15. u mesecu za prethodni poreski period (mesečni ili tromesečni).

Specifičnosti i izuzeci Razumevanje ovih principa je ključno za pravilno poslovanje i izbegavanje poreskih prekršaja u Srbiji. I bih preporučio konsultacije sa poreskim savetnikom ili knjigovodom za specifične situacije.

Poreska oslobođenja: Zakon o PDV-u predviđa određena poreska oslobođenja sa pravom na odbitak prethodnog poreza (npr. izvoz dobara) i bez prava na odbitak prethodnog poreza (npr. finansijske i bankarske usluge, usluge obrazovanja, zdravstvene usluge).

Poreski kredit: Pravo na odbitak prethodnog poreza (poreski kredit) je ključni element sistema PDV-a, jer sprečava kaskadno oporezivanje.

PDV evidencije: Obveznici su dužni da vode detaljne evidencije o svim ulaznim i izlaznim računima, kako bi omogućili pravila obračuna i kontrolu PDV-a.